- с 01.01.2025 увеличивают лимиты при УСН и отменяют повышенные ставки по спецрежиму (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ):
1) базовый порог доходов для перехода на спецрежим – с 112,5 млн до 337,5 млн руб.;
2) средняя численность сотрудников для применения УСН – с 100 до 130 человек, без права превышения;
3) порог доходов для применения УСН – до 450 млн руб.;
4) порог по остаточной стоимости ОС – с 150 млн до 200 млн руб. Причем при расчете порога для сохранения права на спецрежим не учитывают стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства.
Больше нет повышенных ставок 8% (для объекта “доходы”) и 20% (для объекта “доходы минус расходы”). Остаются только базовые: 6 и 15%. Ставки налога, установленные на уровне регионов РФ, остаются прежними.
- с 01.01.2025 налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС при доходах за год свыше 60 млн. руб. (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Налогоплательщики могут выбрать один из вариантов:
1) применять обычные ставки НДС и иметь право на вычет;
2) платить по пониженным ставкам (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% – от 250 млн до 450 млн руб. в год), но без права на вычет.
При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает.
Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.
- с 01.01.2025 увеличивается основная ставка по налогу на прибыль организаций до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
8% – в федеральный бюджет (с 2031 года – 7%);
17% – в бюджеты регионов и федеральной территории “Сириус” (с 2031 года – 18%).
- с 01.01.2025 МРОТ равен 22440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).
- с 01.01.2025 действует новая прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Для большинства доходов физлиц установлено 5 ставок:
- 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
- 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% – свыше 50 млн руб. в год.
Повышенные ставки применяются к сумме превышения, как и прежде. При этом суммы доходов в виде надбавок за территориальные условия труда (районный коэффициент, северные) в целях превышения учитываются отдельно.
- с 01.01.2025 единую (упрощенную) декларацию сдают 1 раз (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
- с 01.01.2025 увеличивают стандартные вычеты на детей и предельный доход для их предоставления (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Стандартные вычеты на детей:
- на второго ребенка – 2 800 руб.;
- на третьего и каждого следующего ребенка – 6 000 руб.;
- на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – 12 000 руб.
Одновременно увеличивают совокупный доход для применения вычетов – с 350 тыс. до 450 тыс. руб.
- в 2025 году величина фиксированных страховых взносов для ИП составит 53 658 рублей (ст. ст. 430, 432 НК РФ). Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей, проиндексирован и составит 300 888 рублей.
Кроме этого, с 04.12.2024 заработали поправки к УК РФ, которые вводят наказание за организацию подачи в инспекцию или сбыта от имени юр. лиц заведомо подложных счетов-фактур, деклараций (расчетов). Последние признают подложными, если в них есть ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав. Если деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, наказание может быть одним из таких:
1) штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 1 года до 2 лет;
2) принудительные работы до 4 лет;
3) лишение свободы на этот же срок с возможным штрафом до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 6 мес.
Отдельное наказание ввели за те же деяния, совершенные в особо крупном размере либо организованной группой, а также сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере.
