+7 (343) 288-22-10 info@optima-ural.ru

Здравствуйте, Дмитрий, еще раз. Во всем я пытаюсь добраться до

Николай (16 ноября 2004)
Здравствуйте, Дмитрий, еще раз. Во всем я пытаюсь добраться до самой сути. Я буду ОЧЕНЬ Вам благодарен, если вы вникните в нижеприведенные мои рассуждения и ответите на, надеюсь последний, мой вопрос. На всякий случай повторю ситуацию: Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения, поступление денег по безналичному расчету за товар от клиентов и расчеты с поставщиками соответственно тоже по безналу, т.е. фактически посредническая деятельность(купил товар - продал товар), официально – оптовая торговля. Единственные расходы - это расходы на приобретение реализуемого товара. В соответствии с п.1 ст.346.16 НК РФ и с письмом департамента налоговой политики Минфина РФ от 11 октября 2002 г. N 04-02-09/70 организации на УСНО и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов не вправе учитывать расходы на приобретение покупных товаров (на покупную стоимость реализуемых товаров) в составе расходов, уменьшающих доходы при определении единого налога в соответствии с этой системой налогообложения. Т.е. в приведенной мною ситуации получается, что расходов нет(т.к. расходами будут только суммы, по которым куплен товар для дальнейшей продажи) и без разницы, объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, или просто доходы, налог будет платиться с одной и той же суммы в размере 15% или 6% соответственно от суммы поступлений, как Вы, Дмитрий, и объясняли мне в предыдущем письме. Теперь пытаюсь разобраться с доходами. Согласно п1.1 ст251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы: в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Под имуществом согласно п.2 ст.38 НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, а в соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. То есть, если в приведенной мною ситуации добавить, что все денежные средства поступают на счет в качестве предварительной оплаты за товар, а уходят (как я уже говорил) в качестве оплаты за товар, который подлежит перепродаже, то получается, что у «такого» ИП нет ни расходов, ни доходов?! Представим ситуацию: На счет ИП приходит 100р. как предоплата от покупателя за товар, потом со счета уходит 80р. как покупка товара, который подлежит продаже, товар далее вместе с накладной отдается покупателю. А у ИП УСНО на доходы по 6% либо на доходы минус расходы 15%. Так какую сумму налога он должен заплатить в первом и втором случаях??? Спасибо.
Отвечает Ведущий специалист Консалтинговой компании "Оптима"

Уважаемый Николай!
Федеральным законом № 191-ФЗ от 31.12.2002 пункт 1 статьи 346.16 НК РФ дополнен подпунктом 23 следующего содержания:
«23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта)».
Таким образом, при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщик при определении объекта налогообложения вправе уменьшать полученные доходы как на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, так и на покупную стоимость этих товаров при условии оплаты их поставщику и фактической реализации.
Кроме того, по мнению МНС РФ (в частности письмо МНС России от 11.06.2003 № СА-6-22/657) полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, являются объектом налогообложения в отчетном (налоговым) периоде их получения.
Далее, пример:
1) получен аванс 100-00 руб. за товар,
2) оплачено приобретение товара 80-00 руб.,
3) отгружен товар на сумму 100 руб.
Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то сумма налога составит 100 руб.* 6% = 6-00 руб. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма налога составит
(100-00 руб. – 80-00 руб.) *15% = 20-00 руб.*15% = 3-00 руб.

Вы можете задать свой вопрос

Задайте вопрос

Представьтесь:
Текст вопроса:
Ваш email:
Защита от СПАМа:
Введите код с картинки
\